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增值稅發票疑難問題一網打盡,發票辦理從此讓你無憂

1、一般納稅人丟失專用發票的發票聯和抵扣聯怎么處理?

  答:一、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第37號)第三十一條規定:“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時,應當于發現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢。”

  二、根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)文件規定,“一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。”

  2、自然人提供出租不動產以外服務時應如何代開發票?

  答:根據《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》(國家稅務總局公告2016年第59號)第一條規定,(1)提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》(見附件);(2)自然人申請代開發票,提交身份證件及復印件。

  另根據《國家稅務總局關于取消一批涉稅事項和報送資料的通知》(稅總函〔2017〕403號)規定:“二、報送資料取消原則

  ……

  (二)對各地稅務機關已納入實名辦稅的業務,辦稅人、代理人提供本人身份證件原件供當場查驗,身份證件復印件可不再報送,……”

3、購買方是政府機關、事業單位等非企業單位,開具增值稅普通發票也需要稅號嗎?

  答:根據《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)的規定:自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。本公告所稱企業,包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。

  因此,需要提供納稅人識別號或者統一社會信用代碼的企業,包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業,對于購買方為非企業性質的政府機關、事業單位,開具發票時不需要填寫稅號。

  4、增值稅專用發票的單位是否有規定只能開具中文?單位開kg可以使用嗎?

  答:一、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》的第二十九條規定:“開具發票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。”

  二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規定:“納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

  因此,納稅人開具發票時應當使用中文,但是在開具發票時使用的含有外文的用語,若具有不可替代性(如涉及品牌、注冊商標、產品規格),國際通用性(如國際標準計量單位)或行業慣用性,則可以使用。

  5、增值稅專用發票開具有誤,跨月如何處理?

  答:根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定:一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:

  (一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

  購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

  銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

  (二)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。

  (三)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

  (四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

  二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票,需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

  6、自然人出租不動產可以申請代開增值稅專用發票嗎?

  答:根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》(稅總函〔2016〕145號)第一條的規定:“納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產,申請代開發票的,由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發票或者增值稅普通發票(以下簡稱增值稅發票)。”

  因此,其他個人為自然人,自然人出租不動產可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。

  7、我公司收到一張發票,銷售方納稅人識別號是18位,但是發票專用章上號碼是15位,請問是因為三證合一原因導致的不一致嗎?該發票是否有效?

  答:根據廈門國地稅于2015年12月9日發布的涉稅通知:“根據國家稅務總局推進“三證合一、一照一碼”登記制度改革的精神,為進一步推進簡政放權,便利納稅人,現就納稅人發票專用章的有關問題通知如下:對于改革前已經領取稅務登記證的存量企業,發生變更,取得18位統一社會信用代碼后,原發票專用章繼續使用,保留原法律效力。即納稅人通過工商變更或換證領取“一照一碼”營業執照的,發票專用章不需要重新刻制,原15位納稅人代碼的發票專用章可以繼續使用。”

  因此,三證合一后原來的發票專用章保持效力,可以繼續使用,是否更換發票專用章由企業自行決定。上述通知,獲取路徑如下:廈門市國家稅務局官方網站,進入“首頁>辦稅服務>通知公告>涉稅通知>市局涉稅通知”欄目。

  8、我司收到一張增值稅電子發票,請問可以入賬嗎?需要紙質的怎么辦?

  答:根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)第三條規定:“增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。”

  因此,增值稅電子普通發票可以入賬,需要紙質的,可以用紙張自行打印版式文件。

  9、納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產,索取增值稅發票時,須向銷售方提供何種資料?

  答:根據《國家稅務總局關于進一步優化營改增納稅服務工作的通知》(稅總發〔2016〕75號)的規定:“增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產,索取增值稅專用發票時,須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,不需要提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產,索取增值稅普通發票時,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關證件或其他證明材料。”

  10、個人保險代理人為保險企業提供保險代理服務,如何開具發票?

  答:個人保險代理人是指根據保險企業的委托,在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人,不包括個體工商戶。其取得的傭金、獎勵和勞務費等保險代理服務收入應繳納增值稅,稅務機關可依法委托保險企業代征。接受稅務機關委托代征稅款的保險企業,向個人保險代理人支付傭金等費用后,可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。

  11、如果所購買的商品確實屬于辦公用途,如筆記本、訂書機、打印紙等商品,種類較多,能否匯總開具發票,商品和服務名稱統一填寫“辦公用品”?

  答:根據發票管理辦法等相關規定,企業開具發票時,必須確保發票開具的項目內容與實際經營業務一致。建議數量少的情況下在發票上列明具體品名,如“筆記本”、“訂書機”、“打印紙”等,數量多的情況下可以匯總開具,但應附銷貨清單。

  12、公司招待客戶在餐廳消費,需要開具發票,請問每道菜的名稱都要寫在發票上嗎?

  答:餐廳提供的是應稅服務,開具的發票為“餐飲服務”,無需菜品名稱。

  13、企業如何按照商品和服務稅收分類編碼開具發票?

  答:一、根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定:“四、增值稅發票開具

  (一)稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》(以下簡稱編碼,見附件),并在新系統中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起,納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人,應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。

  ……

  七、本公告自2016年5月1日起施行。”

  二、根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規定:“一、推行商品和服務稅收分類編碼簡稱

  自2018年1月1日起,納稅人通過增值稅發票管理新系統開具增值稅發票(包括:增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票)時,商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務稅收分類編碼表》見附件。……”

  因此,建議企業在開具發票時,結合實際所開展的業務,參照國家稅務總局公告2017年第45號附件的《商品和服務稅收分類編碼表》,根據對應的商品和服務編碼、分類簡稱以及相關說明,準確選擇編碼與簡稱。

  14、房地產開發企業在銷售商品房并收到預收款時,如何向消費者開具發票?

  答:根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)的第九條十一項的規定:增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”,用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603“已申報繳納營業稅未開票補開票”。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼,發票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發票。

  因此,房地產開發企業在收到預收款時可按照602“銷售自行開發的房地產項目預收款”開具發票的,屬于用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

  15、如果購買的商品種類較多,能否匯總開具增值稅普通發票?

  答:如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

  16、2018年1月1日后,收到票面上沒有商品服務編碼簡稱的發票,可以正常使用嗎?

  答:根據《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就推行商品和服務稅收分類編碼簡稱有關問題答問》:“由于納稅人眾多,系統升級需要一個過程,部分納稅人因未進行系統升級導致開具的增值稅發票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發票可以正常使用,無需重新開具。”

  因此,上述發票可以正常使用,無需重新開具。

  17、稅務機關代開的增值稅發票沒有顯示簡稱,可以正常使用嗎?

  答:根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規定:“一、推行商品和服務稅收分類編碼簡稱

  自2018年1月1日起,納稅人通過增值稅發票管理新系統開具增值稅發票(包括:增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票)時,商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務稅收分類編碼表》見附件。……”

  上述規定,僅針對納稅人通過增值稅發票管理新系統開具增值稅發票(包括:增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票)。稅務機關通過代開發票系統開具的增值稅發票,目前沒有簡稱,不影響正常使用。

  18、哪些增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票?

  答:一、根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規定:“十、全面開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。

  住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。

  ......

  十一、本公告自發布之日起施行,此前已發生未處理的事項,按照本公告規定執行。”

  二、根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號)文件規定:“一、試點內容

  (一)全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。

  ......

  本公告自2017年3月1日起施行。”

  三、根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規定:“九、自2017年6月1日起,將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業增值稅小規模納稅人(以下稱“自開發票試點納稅人”)提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,通過增值稅發票管理新系統自行開具。

  自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開。”

  四、根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)規定:“二、擴大增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍

  自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人(以下簡稱試點納稅人)發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。

  試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向地稅機關申請代開。……”

  因此,住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業小規模納稅人,符合上述條件的,可以申請增值稅專用發票自行開具,銷售取得的不動產除外。

  19、銷售方2017年7月1日之前開具13%的增值稅專用發票,簡并稅率后發生銷售退回,紅字發票是按照13%稅率開具還是按照11%稅率開具?

  答:根據《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)的規定:“自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率。現將有關政策通知如下:

  一、納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:

  農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

  上述貨物的具體范圍見本通知附件1。……”

  因此,簡并稅率后,對于2017年7月1日前發生的業務,在7月1日后需開具發票,或者發生銷售退回需要開具紅字發票情況的,按照稅法不溯及以往原則,對于7月1日前發生的業務,應按照13%稅率開具發票。

  20、2016年5月1日前發生營業稅涉稅業務,5月1日以后需要補開發票的,可以開具什么發票?

  答:根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017第11號)規定:“七、納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務,需要補開發票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發票(稅務總局另有規定的除外)。

  ……

  除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發生未處理的事項,按照本公告規定執行。”

21、征期內在增值稅發票選擇確認平臺,誤選擇了“已完成申報”怎么處理?

  答:增值稅發票選擇確認平臺升級后,納稅人端新增“回退”按鈕,若征期內納稅人誤點“已申報”選項后,導致平臺自動跳轉稅款所屬期為下期的,符合以下條件的,納稅人點擊按鈕后即可回退至當期稅款所屬期,重新勾選確認:

  (1)系統判斷跳轉后的下期沒有進行勾選確認發票操作;

  (2)系統判斷當期申報結果為未申報;

  (3)系統日志存在點擊“已申報”操作記錄;

  (4)回退功能在征期內有效。

22、取得匯總開具的增值稅專用發票,未附發票清單可以嗎?

  答:根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發[2006]156號)第十二條規定:“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2),并加蓋財務專用章或者發票專用章。”

  因此,匯總開具的增值稅專用發票,應使用稅控系統開具發票清單,并加蓋發票專用章。



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2018-03-29
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